代扣代缴增值税

关于非居民企业收入与境外个人佣金的税务处理指南

一、适用情形概述

当我们的境内企业向境外的非居民企业支付特许权使用费、服务费等，而对方在境内并未设立经营机构时，作为企业支付方，我们有义务为其代扣代缴增值税。同样，若境内企业向境外个人支付销售佣金，也要视服务发生的地点来决定是否需代扣增值税。若服务是在境内发生，或者购买的主体在境内，那么就需要进行增值税的代扣；但如果服务完全在境外进行，则无需进行代扣。

二、税款计算详解

应扣缴的税额可以通过以下公式计算：应扣缴税额 = 支付价款 ÷ (1 + 税率) × 税率。以特许权使用费为例，若支付100元且适用6%的税率，那么需要扣缴的增值税约为5.66元。还有附加税费，它是基于代扣的增值税，按照地方附加税率进行计算。

三、账务处理的流程

支付环节：

借：成本/费用科目

应交税费-应交增值税（进项税额）（如可抵扣）

贷：银行存款

应交税费-代扣代缴增值税

实际缴纳环节：

借：应交税费-代扣代缴增值税

贷：银行存款

四、注意事项提醒

在税务处理过程中，务必保存完整的书面合同、付款证明以及境外方的收款凭证。这些文件是进项税额能否抵扣的关键。本指南的内容主要依据《财政部 国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号）及《中华人民共和国增值税法》的相关规定。由于税务处理的复杂性，建议企业在实际操作中，还是应通过税务机关或专业机构进行进一步的核实。

对于与境外企业的交易，我们需要特别注意税务处理，确保合规操作，避免不必要的税务风险。结合具体的交易性质和税务政策，进行合理的税务规划也是非常重要的。